El sueldo de los consejeros de nuevo a debate

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Hoy ha publicado el Correo Digital un interesante artículo de los Profesionales de Bilaw sobre la retribución de los consejeros a la vista de la reciente Sentencia del Tribunal Supremo de 26 de febrero de 2018.

En 2014 se modificó la Ley de Sociedades de Capital, y, desde entonces, la remuneración de los administradores sociales ha estado en constante debate.

En su Sentencia de 26 de Febrero de 2018, el Tribunal Supremo ha aclarado las cuestiones más discutidas de la nueva regulación.

Las diferentes interpretaciones surgen por la regulación de la remuneración de los consejeros en dos grupos de artículos diferenciados.

El primer grupo de artículos exige que:

  • Los estatutos sociales de la compañía determinen si el cargo es retribuido o no y, en su caso, establezca el sistema remuneratorio.
  • La política de remuneración de los consejeros o administradores y el importe máximo de la misma debe ser aprobado por la Junta General de Socios.

El primer grupo hace referencia en todo momento a la remuneración de los administradores en su condición de tales, y, por tanto, podría entenderse que es inaplicable para las remuneraciones percibidas por el ejercicio de funciones ejecutivas.

Por otro lado, el segundo grupo de artículos dispone que, si un consejero es ejecutivo debe formalizar un contrato con la Sociedad, aprobado por el consejo de administración y en el que se detallará su remuneración.

En este sentido, la doctrina mayoritaria interpretaba que la retribución percibida por los consejeros ejecutivos no debía ser aprobada por la Junta General de Socios ni era necesario que estuviese prevista en los estatutos sociales de la Sociedad. En consecuencia, para dichas remuneraciones ejecutivas es el Consejo de Administración quien debe decidir sobre dicha retribución y es exigible la formalización del correspondiente contrato.

Las dudas interpretativas han sido resueltas por el Tribunal Supremo en su reciente Sentencia de 26 de febrero de 2018, en la que concluye que:

  • Es aplicable a toda remuneración de los consejeros (ejecutiva y no ejecutiva) la exigencia de que los estatutos sociales regulen si el cargo es retribuido o no y el sistema de remuneratorio, y, que la política de remuneración de los consejeros o administradores y el importe máximo de la misma sea aprobado por la Junta General de Socios.
  • Asimismo, la exigencia de un contrato aprobado por el Consejo de Administración para los consejeros ejecutivos es un requisito adicional y cumulativo a los anteriores.

Por último, debe destacarse que, la Sentencia del Tribunal Supremo origina problemas prácticos para los que deberá encontrarse una solución adecuada (ie: como regularizar la situación para aquellas sociedades que han seguido la doctrina mayoritaria a los efectos de establecer y formalizar la retribución de sus consejeros ejecutivos, posible incidencia en lo que respecta a la deducibilidad del gasto en el Impuesto sobre Sociedades, etc).

Puedes encontrar el artículo completo en el siguiente link:

http://www.elcorreo.com/economia/sueldo-consejeros-nuevo-20180308221709-nt.html

 

 

 

 

El cliente y no el banco debe pagar los impuestos de las hipotecas

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Interesante artículo publicado en el Expansión Digital, en relación con al Sentencia del Tribunal Supremo que resuelve que es el cliente y no el banco quien debe hacer frente al Impuesto generado por la constitución de un préstamo hipotecario.

Por el contrario, concluye que, en el caso del timbre de los Documentos Notariales, el impuesto correspondiente a la matriz será abonado a partes iguales entre la entidad y el prestatario.

Puedes encontrar el artículo completo en el siguiente link:

http://www.expansion.com/empresas/banca/2018/02/28/5a969149ca4741e0188b461d.html

 

Apartamentos turísticos. Exención en el IVA. Requisitos.

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Interesante artículo publicado en noticias.juridicas.com en relación con la exención en el IVA del arrendamiento de apartamentos turísticos:

Alquilar una vivienda vacacional mediante un portal telemático (ie: Airbnb) constituirá una operación sujeta pero exenta del IVA, sólo si cumple con ciertos requisitos.

En principio, quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo son empresarios o profesionales, en consecuencia, dichos arrendamientos están sujetos al IVA. 

Respecto de los servicios prestados por el portal de alquileres distingue dos supuestos:

1. la comunicación y relación directa con los arrendatarios (quien fija las reglas y condiciones de la prestación del servicio de arrendamiento y ordena la forma de hacer efectivo el cobro de la contraprestación y recibe la misma) es el propio arrendador.

2. Es la empresa de alquileres (ie:Airbnb) quien realiza las funciones expuestas. 

Precisa que la distinción es importante porque sólo en el segundo de los supuestos, podría presumirse que la plataforma de alquileres presta los servicios de arrendamiento en nombre propio al arrendatario a la vez que sería la destinataria de los servicios de arrendamiento prestados por el titular del apartamento turístico. 

Por otro lado, para saber si la operación de alquiler por el propio propietario está sujeta y exenta del IVA, debe tenerse en cuenta el destino del inmueble. Esta es posible, sólo, cuando la utilización efectiva del inmueble arrendado es el de vivienda.

Además, destaca que, a efectos de exención en el IVA, al arrendamiento de la vivienda NO le pueden acompañar la prestación de servicios complementarios propios de la industria hotelera

Sólo en dichas circunstancias el arrendamiento de vivienda que se realiza directamente por el propietario a los consumidores finales que lo destinan a vivienda turística estará sujeto y exento del IVA. 

Por último, y volviendo a la entidad mediadora, ésta deberá facturar al propietario arrendador por el servicio de mediación, por el importe de su comisión, operación sujeta y no exenta del IVA.

Puedes acceder al texto íntegro en este link:

http://noticias.juridicas.com/actualidad/noticias/12571-requisitos-para-la-exencion-del-iva-en-los-alquileres-turisticos-de-viviendas-por-internet/

Operaciones Ocultas no facturadas. Regularización en el Impuesto sobre Sociedades. Sentencia del Tribunal Supremo, STS 1446/2017.

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Con fecha 27 de septiembre, el Tribunal Supremo (TS) ha dictado Sentencia (STS 194/2016) mediante la que fija como regularizar correctamente las operaciones ocultas no facturadas.

En los casos en que la Inspección Tributaria aflore operaciones ocultas sujetas al Impuesto sobre Sociedades (IS) y no facturadas, debe entenderse incluido el IVA en el precio pactado.

Por este motivo, a efectos de las liquidaciones del IS, en ningún caso puede considerarse como mayor ingreso del ejercicio la parte de la renta que se corresponde con el IVA.

En palabras textuales del TS, “(…) lo que no puede admitirse es que, no siendo el IVA un ingreso que integre la renta de la sociedad, la determinación de ésta a efectos del IS se haga, sin tener en cuenta el Derecho europeo, con una base imponible por el impuesto indirecto diferente a la que debe prevalecer en la propia liquidación de éste (…)”

Llega la Campaña de Renta del 2016

Renta 2016
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La declaración de renta del 2016 apenas incorpora modificaciones respecto a la del año anterior. Los tipos de gravamen se mantienen entre el 23% y el 49%.

1     Novedades Renta 2016 Bizkaia

Las principales novedades en Bizkaia son las siguientes:

Contrato de Seguro. Capital percibido por supervivencia

Si el contrato de seguro combina la contingencia de supervivencia con las de fallecimiento o incapacidad y el capital percibido deriva de la contingencia de supervivencia, para el cálculo del Rendimiento de Capital Mobiliario obtenido, pueden descontarse no sólo la parte de las primas satisfechas por el riesgo de supervivencia sino también las correspondientes al riesgo por fallecimiento o incapacidad.

Contrato de seguro. Cantidades percibidas por el acreedor hipotecario

Si las prestaciones por incapacidad derivadas de un contrato de seguro suscrito por un contribuyente son percibidas por una entidad de crédito y/o entidad prestamista profesional con la obligación de amortizar totalmente el préstamo hipotecario, el contribuyente deberá integrar como Rendimiento de Capital Mobiliario el importe obtenido menos las primas satisfechas.

Las rentas entregadas al acreedor hipotecario no son retenidas y, por tanto, el efecto en la deuda tributaria del contribuyente puede ser importante.

Transmisión de elementos patrimoniales por mayores de 65 años. Renta vitalicia, ganancia patrimonial exenta

La plusvalía generada por mayores de 65 años derivada de la transmisión de bienes en 2016 (ie: viviendas no habituales, locales, acciones, fondos de inversión, etc) no tributará siempre que el destino del importe obtenido haya sido la constitución de una renta vitalicia.

La cantidad máxima que puede destinarse a constituir la renta vitalicia es de 240.000 € y debía materializarse la misma en 6 meses desde la fecha de transmisión del elemento patrimonial.

Es importante indicar que, para la transmisión onerosa de la vivienda habitual por mayores de 65 años, la normativa ya preveía la exención de la plusvalía obtenida con un límite máximo de 400.000 €, sin exigir destino concreto alguno para el importe obtenido en su venta.

Presentación telemática obligatoria

Es obligatoria la presentación telemática de la declaración de Renta para aquellos contribuyentes que presenten declaración de Patrimonio.

Por el contrario, podrán presentarla en papel aquellos contribuyentes que no están obligados a presentar declaración de Patrimonio.

Otros aspectos a destacar en este territorio son los siguientes:

Aportaciones a EPSV. Reducción de la Base Imponible General. Límites y excesos

El contribuyente podrá reducir de la Base Imponible General las aportaciones personales realizadas con un límite anual de 5.000 €. Por otro lado, las aportaciones empresariales realizadas a su favor son reducibles hasta 8.000 €. Es decir, el máximo a reducir por aportaciones empresariales y personales no podrá exceder en su conjunto de 12.000 € al año.

Los excesos no reducidos en el periodo de la aportación podrán reducirse en los 5 ejercicios siguientes.

Asimismo, el contribuyente podrá reducir de su Base Imponible General las aportaciones realizadas a favor de su cónyuge con un máximo anual de 2.400 €, siempre que este último no obtenga rentas a integrar en la base imponible general o las obtenga por importe inferior a 8.000 € anuales.

Deducción por adquisición de vivienda habitual

El contribuyente puede deducirse el 18% de las cantidades invertidas en la adquisición de la vivienda habitual y de los intereses del préstamo satisfechos. La deducción anual en ningún caso puede superar los 1.530 € anuales.

En caso de menores de 30 años y familia numerosa, pueden deducirse el 23% de las cantidades indicadas y la deducción anual máxima será de 1.955 €.

Tipo Impositivo de la Base Imponible General y del Ahorro

La escala de la Base Imponible General (ie: rendimientos del trabajo) aplicable para la renta del 2016 es la siguiente:

Base liquidable general hasta Cuota íntegra Euros Resto base liquidable hasta Tipo aplicable %
0,00 0,00 15.550,00 23,00
15.550,00 3.576,50 15.550,00 28,00
31.100,00 7.930,50 15.550,00 35,00
46.650,00 13.373,00 19.990,00 40,00
66.640,00 21.369,00 25.670,00 45,00
92.310,00 32.920,50 30.760,00 46,00
123.070,00 47.070,10 56.390,00 47,00
179.460,00 73.573,40 en adelante 49,00

Por otro lado, la escala de la Base Imponible del Ahorro (ie: plusvalías, intereses, dividendos, etc) es la siguiente:

Base liquidable ahorro hasta %
Hasta 2.500,00 20,00
Desde 2.500,01 hasta 10.000,00 21,00
Desde 10.000,01 hasta 15.000,00 22,00
Desde 15.000,01 hasta 30.000,00 23,00
Desde 30.000,01 en adelante 25,00

 

2          Álava

Para el Territorio Histórico de Álava las novedades y aspectos a destacar son las siguientes:

Entrega de acciones por la empresa a sus trabajadores. Exención

Está exenta la retribución en especie derivada de la entrega de acciones/participaciones de la empresa a sus trabajadores, gratuitamente o por precio inferior al de mercado, siempre y cuando se cumplan determinados requisitos.

Transmisión de elementos patrimoniales por mayores de 65 años. Renta vitalicia, ganancia patrimonial exenta

El régimen es el mismo que el expuesto anteriormente para el Territorio Histórico de Bizkaia.

Utilización obligatoria del programa padre

Las declaraciones de renta deben prepararse necesariamente utilizando el programa de ayuda de la Diputación Foral de Álava.

Otras cuestiones a tener en cuenta en Álava son las recogidas a continuación:

Aportaciones a EPSV. Reducción de la Base Imponible General. Límites y excesos

El contribuyente podrá reducir de la Base Imponible General las aportaciones personales realizadas con un límite anual de 5.000 €. Por otro lado, las aportaciones empresariales realizadas a su favor son reducibles hasta 8.000 €.

No obstante, el máximo a reducir por aportaciones empresariales y personales no podrá exceder en su conjunto de 12.000 € al año.

Los excesos no reducidos en el periodo de la aportación podrán reducirse en los 5 ejercicios siguientes.

Las condiciones y límites para reducir las aportaciones realizadas a favor del cónyuge son las mismas que en el Territorio Histórico de Bizkaia.

Deducción por adquisición de vivienda habitual

En este punto nos remitimos a lo ya expuesto para el Territorio Histórico de Bizkaia.

Tipo Impositivo de la Base Imponible General y del Ahorro

La escala de la base imponible general (ie: rendimientos del trabajo) en Álava es la siguiente:

Base liquidable general hasta Cuota íntegra Euros Resto base liquidable hasta Tipo aplicable %
0 0 15.550,00 23,00
15.550,00 3.576,50 15.550,00 28,00
31.100,00 7.930,50 15.550,00 35,00
46.650,00 13.373,00 19.990,00 40,00
66.640,00 21.369,00 25.670,00 45,00
92.310,00 32.920,50 30.760,00 46,00
123.070,00 47.070,10 56.390,00 47,00
179.460,00 73.573,40 En adelante 49,00

Asimismo, la escala de la Base Imponible del Ahorro (ie: plusvalías, intereses, dividendos, etc) es la siguiente:

Base liquidable ahorro hasta %
Hasta 2.500,00 20,00
Desde 2.500,01 hasta 10.000,00 21,00
Desde 10.000,01 hasta 15.000,00 22,00
Desde 15.000,01 hasta 30.000,00 23,00
Desde 30.000,01 en adelante 25,00

Puedes encontrar el artículo completo en el siguiente link:

http://www.elcorreo.com/bizkaia/economia/201705/01/llega-declaracion-irpf-novedades-20170428191846.html

Sentencia del Tribunal Constitucional. Jaque a la plusvalía Municipal

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El Tribunal Constitucional ha declarado parcialmente inconstitucional la normativa de la plusvalía municipal.

Dicha regulación es contraria al principio de capacidad económica, al gravar la compraventa de viviendas o terrenos aunque la operación haya generado pérdidas para el propietario.

La plusvalía municipal grava la revalorización de los terrenos de naturaleza urbana.

Dicha plusvalía se determina sobre el valor catastral del suelo del terreno afectado y en función de los años de tenencia (hasta un máximo de 20).

En consecuencia, incomprensiblemente puede que haya que pagar el impuesto aun cuando el inmueble se transmita con pérdidas, puesto que la normativa vigente presume que siempre existe una revaloración del activo.

El Tribunal mantiene que el Impuesto atenta contra el Principio de Capacidad Económica consagrado en la Constitución, al presumir la revalorización del bien en todo caso y no admitir prueba en contrario del contribuyente.

Los preceptos inconstitucionales, que afectan a la norma guipuzcoana y cuyos principios son idénticos en el resto de España, establecen una ficción de incremento del valor que, además, impide a los propietarios de los bienes afectados toda prueba en contrario.

El Constitucional señala que los impuestos no pueden gravar casos en los que la capacidad económica sea sólo potencial y/o inexistente. Por otro lado, destaca que dicho principio debe cumplirlo cada uno de los impuestos analizados individualmente.

Algunos Tribunales Superiores de Justicia han resuelto en contra del devengo de la plusvalía municipal si no ha existido ganancia para el contribuyente en la venta del activo (ie: Eroski contra el Ayuntamiento de Leganés).

Por el contrario, otros tribunales mantenían que sí era posible exigir el Impuesto aun cuando el inmueble se hubiese transmitido con pérdidas. La Dirección General de Tributos compartía este criterio.

La Sentencia resuelve un caso en el que la normativa aplicable es la guipuzcoana. No obstante, obligará a modificar todas las normativas de la plusvalía municipal vigentes en España.

El fallo no declara inconstitucional la plusvalía municipal, sino sólo los artículos de la normativa que permiten gravar casos en los que es inexistente la manifestación de la capacidad económica del contribuyente.

Los contribuyentes pueden iniciar un procedimiento de devolución de ingresos indebidos contra las liquidaciones de la plusvalía municipal devengadas por la transmisión de inmuebles materializadas con pérdida y/o sin ganancia.

Puede ver el artículo completo en el siguiente link:

http://www.elcorreo.com/bizkaia/economia/201702/18/jaque-plusvalias-municipales-20170217195401.html

 

Las cláusulas suelo, los intereses devueltos y sus efectos en el IRPF

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Las cláusulas suelo, los intereses devueltos y sus  efectos en la Declaración de la Renta

Las entidades financieras están devolviendo los intereses cobrados en exceso por aplicación de cláusulas suelo en préstamos hipotecarios, sin haber informado suficientemente al cliente.

Los contribuyentes para los que la devolución tenga efectos en su declaración de Renta deberán presentar declaraciones complementarias de los ejercicios correspondientes.

En este sentido, la Dirección General de Tributos (DGT) considera que la devolución de los intereses excesivos no da lugar a rendimiento o ganancia en la Renta. Sin embargo, la DGT señala que tiene repercusión la devolución de intereses en la Renta de los contribuyentes que hayan:

  • Minorado el rendimiento obtenido por el arrendamiento de inmuebles en el importe de los intereses devueltos.
  • Reducido el rendimiento derivado de una actividad económica utilizando los intereses devueltos.
  • Incorporado los intereses devueltos como mayor base de la deducción por adquisición de vivienda habitual.
  • Percibido un interés indemnizatorio por los daños y perjuicios causados (ie: el legal del dinero), calculado sobre los intereses excesivos devueltos.

En los tres primeros casos, los intereses  devueltos deben ser eliminados de la declaración de Renta.

En relación con el  interés indemnizatorio, éste será ganancia patrimonial de la Base Imponible del Ahorro del año en que se cuantifique y acuerde su pago.

Asimismo, la DGT admite que los gastos incurridos para eliminar la cláusula suelo formen parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual.

Puede encontrar el artículo completo en el siguiente link:

http://www.elcorreo.com/bizkaia/economia/201612/08/clausulas-suelo-intereses-devueltos-20161207210523.html